Porovnání OSVČ a s.r.o. 2026

Model neřeší u s.r.o. bez odměny, zda majitel musí nebo nemusí hradit zdravotní pojištění. U varianty s odměnou se sociální a zdravotní odvádí z odměny. OSVČ počítáme jako hlavní činnost s běžnými minimy, bez dětí, úlev začínajícího podnikatele, jiných příjmů a dalších odpočtů. Základní sleva na poplatníka se uplatní u OSVČ mimo paušální daň a u odměny jednatele.

Předpokládáme celoroční činnost, jednoho vlastníka a výplatu celého zisku. Odměna jednatele je modelově ve výši minimální mzdy; nejde o zákonné minimum odměny za výkon funkce.

Skutečné provozní výdaje jsou ve všech variantách stejné, plně daňově uznatelné a peněžní. Předpokládáme shodu inkasa s výnosy a plateb s náklady. Model nezohledňuje investice, odpisy, časové rozlišení, přenášené ztráty ani odlišné náklady na účetnictví jednotlivých variant. Částky zadávejte bez odpočitatelné DPH, u neplátce včetně skutečně hrazené DPH. Dostupnost paušální daně předpokládá splnění ostatních podmínek včetně neplátcovství DPH a včasného vstupu.

Daňový paušál je pouze výdaj pro výpočet daně a pojistného. Skutečné výdaje se z peněz majitele odečtou i při výdajovém paušálu nebo paušální dani. U paušální daně se nestanovuje dílčí daňový základ; pomlčka znamená, že se daný řádek nepoužije. Nad příjmovým limitem není tato varianta dostupná.

OSVČ: základ daně se zaokrouhluje na stovky dolů, sazby jsou 15 % a nad 1 762 812 Kč 23 %, základní sleva je 30 840 Kč. Sociální pojistné je 29,2 % z 55 % zisku s ročním minimem základu 205 668 Kč a maximem 2 350 416 Kč. Zdravotní je 13,5 % z 50 % zisku s minimem základu 293 802 Kč. Jde o roční vyúčtování včetně změny sociálního minima od července 2026, nikoli o součet záloh. Paušální daň činí ročně 109 944 / 200 940 / 325 668 Kč podle pásma.

S.r.o.: daň 21 % ze základu zaokrouhleného na tisíce dolů, srážková daň 15 % z výplaty zisku. Odměna jednatele činí 22 400 Kč hrubého měsíčně, je podepsáno prohlášení poplatníka. Sociální zaměstnance je 7,1 %, společnosti 24,8 %, zdravotní zaměstnance 4,5 % a společnosti 9 %. Počítáme jednu odměňovanou osobu. Další personální náklady nejsou samostatně modelovány.

Pokud společnosti nestačí příjmy na náklady a odměnu, schodek zobrazíme a odečteme od výsledku majitele jako jeho financování. Ze ztráty nepočítáme dividendu. Záporný celkový výsledek znamená, že majitel musí peníze doplnit. Výpočet je orientační; neoceňuje rozdíly v ručení, administrativě, sociálním zabezpečení ani načasování výplaty zisku.

ČSSZ: změna minima OSVČ a ročního vyúčtování 2026
ČSSZ: maximální vyměřovací základ
MPSV: sazby sociálního pojištění
VZP: zdravotní pojištění OSVČ
MPSV: minimální mzda
Finanční správa: platby paušální daně 2026
Finanční správa: podmínky a pásma paušálního režimu
Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, zejména § 2a, § 7, § 16, § 21, § 35ba, § 36 a § 38h.
Zákon č. 589/1992 Sb., o pojistném na sociální zabezpečení; zákon č. 592/1992 Sb., o pojistném na veřejné zdravotní pojištění.