Položky zvyšující základ daně
| Řádek 20 |
|---|
| úhrn částek neoprávněně zkracujících příjmy a hodnota nepeněžních příjmů, které je nutné zahrnout do základu daně, jestliže nejsou zahrnuty ve výsledku hospodaření nebo v rozdílu mezi příjmy a výdaji na ř. 10 |
| - např. nepeněžní příjem pronajímatele z technického zhodnocení provedeného nájemcem, oceněný podle § 23 odst. 6 ZDP - zvýšení základu daně z titulu ceny obvyklé, když jsme ve výnosech měli částku nižší - vystavená faktura, která nebyla omylem zahrnuta do výnosů |
Řádek 30 |
| částka uvedená na tomto řádku se na zvláštní příloze rozčlení podle jednotlivých bodů § 23 odst. 3 písm. a) bodů 3-13 |
| - pojistné na soc. a zdr. poj. sražené zaměstnancům a neodvedené do 31.1. následujícího roku - za rok x-1 jsem podal dodatečné přiznání a na ř. 112 dal nezaúčtovanou přijatou fakturu, v roce x vyloučím náklad jako daňově neúčinný na ř. 30 - částka odstupného za byt, která byla daňovým výdajem, pokud byly porušeny podmínky (byt nebyl do 2 let užíván pro podnikání a podnikání v něm nebylo po dobu alespoň 2 let) - přijaté úhrady smluvních sankcí, které byly v předchozích zdaňovacích obdobích zaúčtovány do výnosů, ale vyloučeny v předcházejících obdobích ze základu daně, protože nebyly uhrazeny - dodanění neuhrazených závazků starších 30 měsíců (oddanění - ř. 112) |
Řádek 40 |
| náklady neuznávané za náklady vynaložené na dosažení, zajištění a udržení příjmů podle § 24 nebo § 25 |
| - výdaje na spotřebované PHM a parkovné u vozidel, u kterých spol. uplatňuje paušální výdaj na dorpravu podle § 25 odst. 1 zp) - náklady na reprezentaci - dary - sankce zaplacené FÚ - povinné pojistná na soc a zdr. poj. hrazené zaměstnavatelem a neodvedené do 31.1. následujícího roku - neuhrazená daň z nemovitostí a daň z převodu nemovitostí - neuhrazené smluvní pokuty a jiné sankce, pro které je důležité zaplacení - rozdíl, o který účetní zůstatková cena převyšuje daňovou zůstatkovou cenu při vyřazení majetku - náklady na technické zhodnocení, pokud bylo zaúčtováno do nákladů jako oprava, která je daňovým nákladem - účetní opravné položky a rezervy, nedaňové odpisy pohledávek - příspěvky zaměstnavatele na kulturu, rekreaci, sport - úroky z půjček od spojených osob, které neprojdou testem nízké kapitalizace (úvěry přesahují čtyřnásobek vlastního kapitálu) - výdaje mateřské společnosti související s držbou podílu v dceřiné společnosti - příspěvky z nepovinného členství v komorách, svazech apod. - manka a škody vyjma živelných pohrom a škod způsobených podle zjištění policie neznámým pachatelem - nájemné za umělecká díla |
Řádek 50 |
| rozdíl, o který účetní odpisy přesahují odpisy daňové |
Řádek 62 |
| pole je bez popisu, lze jej využít v ostatních případech, kdy je třeba pro správné stanovení základu zvýšit výsledek hospodaření uváděný na řádku 10 |
| - např. pro vyloučení nepřímých nákladů vztahujících se k přijatým dividendám v částce 5 % |
Položky snižující základ daně
| Řádek 100 |
|---|
| položky, které nejsou předmětem daně, pokud byly zahrnuty ve výnosech |
Řádek 101 |
| příjmy, které nejsou předmětem daně u neziskových subjektů |
| - např. příjmy z prospěšných činností pro které byla nezisková organizace zřízena, u kterých jsou související výdaje vyšší - dotace |
Řádek 110 |
| příjmy osvobozené podle § 19 |
| - např. dividendy od dceřiné společnosti - členské příspěvky |
Řádek 111 |
| částky, o které se podle § 23 odst. 3 b) ZDP snižuje výsledek hospodaření nebo rozdíl mezi příjmy a výdaji |
| - neuhrazené smluvní sankce ve výnosech - dodatečně odvedené zdravotní a sociální pojištění (část hrazená zaměstnavatelem) - další dodatečně uhrazené náklady, které jsou daňovým výdajem až tehdy, když jsou zaplaceny |
Řádek 112 |
| částky, o které lze podle § 23 ods. 3 písm. c) snížit výsledek hospodaření nebo rozdíl mezi příjmy a výdaji |
| - omylem zaúčtovaná částka do výnosů - částky nákladů, na které nebyly dohadné položky a které patří do běžného zdaňovacího období - rozpouštění účetních opravných položek a rezerv - úhrada závazku, o který byl v minulosti zvýšen základ daně |
Řádek 120 |
| příjmy nezahrnované do základu daně podle § 23 odst. 4 písm. a) ZDP |
| - výnosy zdaněné zvláštní sazbou daně v tuzemsku podle § 36ZDP - dividendy, vypořádací podíly, podíly na likvidačním zůstatku Například přijaté podíly na zisku od tuzemských společností, které podléhaly srážkové dani — v částce zahrnuté do účetních výnosů. |
Řádek 130 |
| příjmy nezahrnované do základu daně podle § 23 odst. 4 písm. b) ZDP - jde o příjmy, které jsou zahrnuté do samostatného základu daně podle § 20b ZDP, jinak by totiž byly zdaněny dvakrát |
| - dividendy, vypořádací podíly a podíly na likvidačním zůstatku ze zahraničí |
Řádek 140 |
| ostatní příjmy a částky podle § 23 odst. 4 ZDP s výjimkou odstavců a) a b) (řádky 120 a 130) |
| - částky již zdaněné |
| - částky výnosů souvisejích s výdaji daňově neuznanými v předchozích obdobích |
| - výnosy z nedaňově odepsaných pohledávek |
Řádek 150 |
| rozdíl, o který daňové odpisy přesahují odpisy účetní |
Řádek 160 |
| rozdíl, o který daňová zůstatková cena převyšuje účetní zůstatkovou cenu HM |
| Řádek 161 |
| úprava základu daně podle § 23 odst. 8 ZDP v případě zrušení poplatníka s likvidací |
| Řádek 162 |
| řádek bez popisu, slouží pro ostatní případy snížení daňového základu výše neuvedené |