Daňová evidence - co obsahuje a jak má vypadat?

Definice daňové evidence

Hlavní požadavky na daňovou evidenci vyplývají z § 7b zákona č. 586/1992 Sb. Přičemž z toho vyplývají pouze tyto požadavky:

• daňová evidence poskytuje podklady pro zjištění daně z příjmů
• je dán způsob, jakým se oceňuje majetek a závazky
• inventarizovat k 31.12.
• archivovat

Existuje tu tedy určitá volnost v tom, jakou formu daňové evidenci dáte. Je možné použít některý z účetních programů. Mně se líbí Pohoda od Stormware. Nebo je možné si na to vytvořit tabulku v tabulkovém procesoru, případně nadšenci si mohou vytvořit jednoduchou databázi.

Hlavním cílem je zjištění základu daně, který se poté vyplňuje do přiznání k dani z příjmů fyzických osob a odvedení daně. A pak dává přehled podnikateli o výši majetku a dluhů. Je ale třeba, aby daňová evidence poskytovala srozumitelný přehled o daňových příjmech a výdajích a obsahovala tedy odděleně inofrmace o:

1. příjmech a výdajích v členění daňové, nedaňové
2. majetku a závazcích

Daňová evidence může vypadat napříkald takto:

Jednoduchý vzor daňové evidence

IČO: 11 22 33 44
DIČ: CZ 44 33 22 11

Evidence příjmů a výdajů v roce 2010 - Dilbert S. Adams

Datum	Doklad	Text	Příjmy		Výdaje
			Daňové	Nedaňové	Daňové	Nedaňové
01.11.10	b1	vklad na účet		9 600
15.11.10	b2	konzultace	4 428
15.11.10	b3	magnum (kartou)				43
12.12.10	b4	výběr hotovosti				4 400
12.12.10	p1	vklad do pokladny		4 400
12.12.10	p2	LCD monitor			4 400
30.12.10	b5	poplatek za výběr			20
30.12.10	b6	poplatek za položky			8
Součet			4 428	14 000	4 428	4 443
Daňový základ			0 Kč

Toto je velmi jednoduchá forma výkazu příjmů a výdajů, který je možné libovolně rozšířit podle vašich potřeb. Můžete sledovat stav pokladny a účtu. Můžete sledovat daňové i nedaňové výdaje v podrobnějším členění, vést zvlášť banku a pokladnu, rozdělovat výdaje na 10 a 20 % atd., ale to už je spíš věc controlingu než daní. Je potřeba, aby to bylo přehledné a byli jste schopni pro případnou daňovou kontrolu najít ke každému zápisu příslušný daňový doklad.

Řádky nemusí být v chronologickém pořadí, stačí, když se budou týkat daného roku.

Evidence majetku a závazků

Opět platí, že zákon o daních z příjmů nedefinuje přesně, jak má evidence vypadat. Vymezení majetku se řídí právními předpisy pro účetnictví. Praděpodobně je praktičtější vést odděleně 3 tabulky (nebo databáze) pro:

• závazky
• pohledávky
• majetek

Hlavička evidence závazků a pohledávek může vypadat například takto:

Vzor evidence závazků / pohledávek

Firma	Doklad	Částka	Datum
			nákupu / prodeje	splatnosti	úhrady

Co se týče majetku, jen stručně: člení se na drobný a dlouhodobý. Drobný není nutné nikde vykazovat. Oceňování a odpisy dlouhodobého majetku musí být v souladu s § 26 až § 34 zákona č. 586/1992 Sb. o daních z příjmů.

Údajů, které se potom sledují u majetku je více, proto je praktické vést takový majetek po stránkách nebo kartách. Hlavička evidence majetku může vypadat například takto:

Vzor evidence majetku

Č. položky	Název	Pořizovací cena	Datum zařazení	Datum vyřazení

Dále obsahuje karta tyto údaje:

• způsob odepisování
• odpisová skupina
• odpisová sazba
• výše ročního odpisu
• součet všech odpisů
• zůstatková cena majetku

Toto vše doplníte každý rok zápisem o provedené inventarizaci ke 31.12. a na deset let uskladníte v teple a suchu, než evidence navždy zmizí v propadlišti dějin.