OSS (One stop shop) - co to je a k čemu je to dobré?

Kdy dává OSS smysl

• Prodej zboží na dálku (e‑shop) koncovým zákazníkům do jiných států EU.
• Vybrané služby B2C v EU s místem plnění v jiném členském státě (např. telekomunikační, vysílací a jiné elektronicky poskytované služby).
• Provozovatelé platforem, kteří „usnadňují“ dodání zboží koncovým zákazníkům.
• Dovozní režim (IOSS) pro prodej dovezeného zboží do 150 EUR koncovým zákazníkům v EU.

Práh 10 000 EUR: Pokud souhrn přeshraničních B2C prodejů (zboží + TBE/digitální služby) v EU nepřekročí v aktuálním a předchozím roce 10 000 EUR, můžete uplatnit české DPH a OSS nepotřebujete. Po překročení práhu dává OSS smysl, protože jinak by vznikaly registrace v zemích spotřeby. Limit 10 000 EUR je souhrnný za celou EU, nikoli pro každou zemi zvlášť.

Alternativa: bez registrace k OSS

Pokud se k OSS neregistrujete a přesto překročíte hranici 10 000 EUR přeshraničních B2C plnění, vzniká povinnost registrovat se k DPH přímo v každém členském státě spotřeby, kde zákazníci bydlí:

• Zboží prodané na dálku: musíte se registrovat v každé zemi, kde zákazník sídlí, a odvádět tamní sazbu DPH.
• Digitální a TBE služby (telekomunikační, vysílací, elektronické): po překročení prahu rovněž vzniká povinnost registrace a odvodu místní DPH.
• Další vybrané služby B2C (např. vstupenky, ubytování, doprava osob): místo plnění je stát, kde se služba poskytuje, a tam je nutná registrace k DPH.

Tento postup je administrativně náročný – znamená vícenásobné registrace, vedení evidence a podávání přiznání v každém státě zvlášť. OSS slouží právě k tomu, aby tuto povinnost odstranil.

Režimy v rámci OSS

• Režim EU – pro subjekty se sídlem/provozovnou v EU; zahrnuje prodej zboží na dálku a vybrané služby B2C v EU.
• Režim mimo EU – pro osoby neusazené v EU poskytující služby B2C v EU.
• Dovozní režim (IOSS) – pro prodej dovezeného zboží do 150 EUR B2C.

Co OSS není a omezení

• OSS slouží jen k odvodu DPH z vybraných plnění. Neuplatňuje se nárok na odpočet vstupní DPH – ten řešíte ve „svém“ tuzemském DPH přiznání.
• OSS se nevztahuje na B2B dodání s přenesením daňové povinnosti.
• Nelze jím vykazovat jiná plnění, která do OSS nepatří.

Registrace, podání a platba

• Kde: pouze elektronicky přes portál MOJE daně v aplikaci OSS.
• Správce daně pro ČR: Finanční úřad pro Jihomoravský kraj, ÚP Brno I.
• Období: kalendářní čtvrtletí.
• Lhůta: podání a úhrada do konce měsíce následujícího po skončení čtvrtletí.
• Měna přiznání/platby: euro, platba na zvláštní eurový účet FS.
• Tuzemské přiznání: souhrnný základ plnění z OSS se uvádí na řádku 24 tuzemského přiznání k DPH.

Typické situace

E‑shop prodává do více zemí EU

Po překročení prahu 10 000 EUR účtujete zákazníkům sazbu DPH jejich státu a vše odvedete přes OSS v ČR jednou přihláškou a jednou platbou.

Digitální služby B2C

Dřívější MOSS pro TBE/digitální služby byl rozšířen na OSS. V praxi se digitální služby B2C rovněž vykazují přes OSS.

Platforma zajišťující prodej

Pokud elektronické rozhraní „usnadňuje“ dodání, může být považováno za dodavatele pro účely DPH a využít OSS.

Postup v praxi

1. Vyhodnoťte, zda vaše B2C plnění spadají do OSS a zda překračujete 10 000 EUR (v EU souhrnně).
2. Rozhodněte režim (EU / mimo EU / IOSS) a stát identifikace.
3. Zaregistrujte se v aplikaci OSS přes MOJE daně.
4. Nastavte systémy: evidence členského státu spotřeby, sazeb, přepočtů, kurzu pro přiznání v EUR.
5. Čtvrtletně podávejte přiznání OSS a plaťte DPH v EUR. Současně ve svém tuzemském přiznání vykazujte souhrnný základ na řádku 24.

SME režim od 1. 1. 2025

Od 1. ledna 2025 je v Evropské unii zaveden tzv. přeshraniční režim pro malé podniky (SME) (special scheme for small enterprises), který umožňuje malým podnikům s obratem do 100 000 EUR v celé EU využívat osvobození od DPH v jiných členských státech bez nutnosti tamní registrace. Podmínkou je registrace ve státě usazení a v EU obrat nižší než 100 000 EUR. K registraci do tohoto režimu se podává přihláška u správce daně v tuzemsku.