Pronajímám byt na Slovensku a žiju v Česku. Kde zdaním nájem?

Som Slovák, už niekoľko rokov žijem a pracujem v Prahe a som daňovým rezidentom Česka. V Žiline mám byt, ktorý dlhodobo prenajímam. Príjem z prenájmu som priznal na Slovensku, daň som zaplatil. Musím príjem z prenájmu uviesť aj v českom daňovom priznaní? A ako sa mi započíta daň zaplatená na Slovensku?
 

Ano. Jako český daňový rezident uvedete slovenský nájem i v českém přiznání. Daň z příjmů zaplacenou na Slovensku si můžete započíst proti české dani, nejvýše však do částky české daně připadající na slovenské příjmy.

Proč se nájem řeší v obou zemích?

Vycházíme z toho, že jste českým daňovým rezidentem. Podle článku 6 Smlouvy mezi Českou republikou a Slovenskou republikou o zamezení dvojího zdanění může Slovensko zdanit příjem z nájmu bytu, který leží na jeho území. Česko jako stát vaší daňové rezidence zahrnuje do zdanění vaše celosvětové příjmy. Dvojí zdanění se řeší prostým zápočtem podle článku 22 smlouvy a § 38f zákona o daních z příjmů.

Jak vypočítám příjem z nájmu pro české přiznání?

U běžného dlouhodobého nájmu bytu mimo obchodní majetek vyplníte Přílohu č. 2, oddíl pro příjmy podle § 9, příjmy a výdaje s promítnou na řádcích 201, 201a, 202. Vezmete přijaté nájemné a výdaje vypočtete podle českých pravidel. Uplatníte buď prokazatelné daňové výdaje, nebo výdajový paušál ve výši 30 % z příjmů, nejvýše 600 000 Kč za všechny příjmy podle § 9 dohromady. Pokud pronajímáte i byt v Česku, do tohoto oddílu zahrnete oba nájmy a zvolený způsob uplatnění výdajů použijete pro všechny příjmy podle § 9.

Částky v eurech se přepočtou na koruny podle § 38 ZDP. Pokud neúčtujete v systému podvojného účetnictví, lze použít "jednotný kurz",  případně denní kurzy ČNB. Pokud jste na Slovensku využil osvobození části příjmů z nájmu do 500 EUR, do českého výpočtu vstupuje nájemné před tímto slovenským osvobozením.

Kam zapíšu daň, kterou jsem už zaplatil na Slovensku?

V Příloze č. 3 vyberete Slovensko. Pokud je nájem vaším jediným slovenským příjmem, na který se vztahuje zápočet, uvedete tyto údaje v korunách.

• Řádek 321 – přijaté nájemné ze slovenského bytu před odečtením výdajů.
• Řádek 322 – výdaje připadající na slovenský nájem podle českých pravidel.
• Řádek 323 – daň z příjmů skutečně zaplacená na Slovensku v souladu se smlouvou.

K přiznání přiložte potvrzení slovenského správce daně o zaplacení. Na řádku 326 se jako zápočet uplatní zaplacená slovenská daň, nejvýše však do českého limitu vypočteného na řádku 325.