Identifikovaná osoba - co to je?
Identifikovaná osoba (IO) je neplátce registrovaný k DPH pro vybrané přeshraniční transakce.
- U běžných tuzemských prodejů identifikovaná osoba DPH neúčtuje, chová se jako neplátce.
- Stejně tak neúčtuje DPH při poskytování služeb podnikatelům a firmám do EU.
- Z některých zahraničních nákupů však musí českou DPH přiznat a zaplatit.
- Identifikovaná osoba ale na rozdíl od plátce DPH nemá nárok na odpočet DPH.
Kdy vzniká povinnost registrace
Nejčastěji při:
- Přijetí zahraniční služby s místem plnění v ČR od osoby neusazené v tuzemsku. Typicky reklama, software nebo provize. Dodavatel může být z EU i mimo EU. Obecný finanční limit neexistuje.
- Poskytnutí služby do EU s místem plnění podle § 9 odst. 1 v jiném členském státě, pokud tam služba není osvobozena od daně.
- Pořízení zboží z EU, které podléhá české DPH. U běžného zboží se za podmínek § 2a uplatňuje limit 326 000 Kč bez daně. Překročení se sleduje v aktuálním i předchozím kalendářním roce, každý rok samostatně. Pro nové dopravní prostředky a zboží podléhající spotřební dani platí zvláštní pravidla.
Rozhodující může být už zaplacená nebo přijatá záloha. Další případy zahrnují vybrané dodávky s montáží, energie a registraci pro režim EU v OSS.
Co se podává a platí
| Situace | Přiznání k DPH | Souhrnné hlášení | Česká DPH |
|---|---|---|---|
| Přijatá zahraniční služba podléhající české DPH | Ano | Ne | Přiznat a zaplatit |
| Služba do EU podle § 9 odst. 1 registrovanému příjemci, který přiznává daň | Samotná služba tuto povinnost nezakládá | Ano | Neúčtuje se |
| Pořízení zboží z EU podléhající české DPH | Ano | Ne | Přiznat a zaplatit |
| Pouze běžný tuzemský prodej | Ne | Ne | Neúčtuje se |
Kontrolní hlášení identifikovaná osoba nepodává. Bez příslušné vykazovací povinnosti se běžně nepodává ani nulové přiznání či nulové souhrnné hlášení.
Základní termíny
| Povinnost | Lhůta |
|---|---|
| Povinná přihláška k registraci | Do 15 dnů od vzniku identifikované osoby |
| Přiznání a zaplacení DPH | Do 25 dnů po skončení měsíce, ve kterém vznikla povinnost přiznat daň |
| Souhrnné hlášení | Do 25 dnů po skončení příslušného měsíce |
Podání se provádějí elektronicky v předepsaném formátu a struktuře. Připadne-li konec lhůty na víkend nebo svátek, posune se na nejbližší následující pracovní den.
Pro více informací viz podrobnější článek o identifikované osobě.